Muutoksen hakeminen tuloverotukseen
Veroilmoituksen täyttämisen ja lähettämisen kanssa kannattaa olla huolellinen. Kaikkien lukujen oikeellisuus on syytä tarkistaa. Näin vältetään mahdollisemman paljon Verohallinnolta tulevia kyselyitä ja mahdollisia muutoksia verotukseen sekä ikäviä veronkorotuksia. Jos virhe verotuksessa on kuitenkin tapahtunut, verovelvollisella on oikeus vaatia oikaisua ilmoittamiinsa tietoihin ja sen perusteella tehtyyn verotuspäätökseen.
Tietojen korjaaminen ennen verotuksen päättymistä
Verotus päättyy mahdollisimman pian sen jälkeen, kun ilmoittamisvelvollisuuden aikaraja on päättynyt ja veroilmoitus jätetty. Verohallinto lähettää verotuspäätöksen, jossa on ilmoitettu päivämäärä, jolloin verotus tulee päättymään. Verovelvollisen tulee tarkistaa, vastaako verotuspäätös annettua veroilmoitusta. Jos verovelvollinen huomaa verotuspäätöksessä virheen, hän voi täydentää veroilmoitustietoja ennen verotuspäätöksessä ilmoitettua verotuksen päättymisajankohtaa. Tietojen korjaamisen jälkeen tulee uusi verotuspäätös, jossa on mainittu uusi päivänmäärä, jolloin verotus päättyy. Yhteisön verotus valmistuu kuitenkin aina viimeistään 10 kuukauden kuluttua tilinpäätöskuukauden lopusta lukien.
Oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle
Verotuksen päätyttyä verovelvollinen voi hakea muutosta verotukseensa tekemällä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus jätetään Verohallinnolle, se on tehtävä kirjallisesti ja se on allekirjoitettava. Oikaisuvaatimus on vapaamuotoinen, mutta vero.fi-sivuilla on valmis lomake oikaisuvaatimusta varten. Oikaisuvaatimuksen tekeminen onnistuu myös sähköisesti OmaVero-palvelun kautta. Verohallinto voi ratkaista verovelvollisen tekemän oikaisuvaatimuksen itseoikaisuna siltä osin kuin oikaisuvaatimus hyväksytään kokonaan.
Muutosta verotukseen voidaan hakea kolmen vuoden kuluessa verovuoden päättymistä seuraavan kalenterivuoden alusta. Jos yhtiön tilikausi on esimerkiksi 1.2.2025–31.1.2026, kyse on verovuodesta 2026, ja siten kolmen vuoden aika lasketaan 1.1.2027 alkaen. Oikaisuvaatimuksen on oltava perillä Verohallinnossa viimeistään muutoksenhakuajan viimeisenä päivänä klo 16.15 mennessä. Tämä koskee sekä paperisena että sähköisenä tehtävää oikaisua. Paperisen oikaisuvaatimuksen voi jättää mihin tahansa Verohallinnon toimipisteeseen.
Oikaisuvaatimuksessa on oltava yrityksen tunnistetiedot eli nimi, Y-tunnus ja yhteystiedot. Oikaisuvaatimuksessa on kerrottava, mistä verolajista ja miltä vuodelta muutosta haetaan. Oikaisuvaatimuksessa on lisäksi selkeästi kerrottava, miten verotusta halutaan muutettavaksi, sekä perustelut tälle muutokselle.
Jos oikaisuvaatimuksella ilmoitetaan jokin uusi tulo, vähennys tai muu tieto, jota ei ole ollut alkuperäisellä veroilmoituksella, Verohallinto tekee asiassa täydentävän verotuspäätöksen eikä asia etene oikaisulautakunnalle. Verohallinto tekee siis aina ensiasteen asiaratkaisun. Jos verovelvollinen ei hyväksy täydentävää verotuspäätöstä, siitä voidaan tehdä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle.
Muutoksenhaku oikaisulautakunnalta on maksuton.
Valitus oikaisulautakunnan päätöksestä
Jos verovelvollinen ei ole tyytyväinen oikaisulautakunnan antamaan päätökseen, siitä on mahdollista valittaa hallinto-oikeuteen. Valitusaika on 60 päivää oikaisulautakunnan päätöksen tiedoksisaannista. Paperisena toimitettu päätös katsotaan saadun tiedoksi 7. päivänä siitä, kun päätös on annettu postin kuljetettavaksi. OmaVerossa annettu päätös katsotaan saadun tiedoksi kolmantena päivänä siitä, kun verovelvolliselle tai tämän valtuuttamalle on lähetetty tieto päätöksestä heidän ilmoittamaan sähköiseen osoitteeseen.
Hallinto-oikeus veloittaa 310 euron oikeudenkäyntimaksun, jos päätöstä ei muuteta muutoksenhakijan eduksi.
Valitus hallinto-oikeuden päätöksestä
Hallinto-oikeuden päätöksestä voidaan valittaa korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Valitusaika on 60 päivää hallinto-oikeuden päätöksen tiedoksisaannista. Tiedoksisaannin ajankohta määritetään samoin kuin oikaisulautakunnan tiedoksisaannissa. Valitukseen on saatava valituslupa KHO:lta.
Oikeudenkäyntimaksu on 610 euroa, jos päätöstä ei muuteta muutoksenhakijan eduksi tai jos muutoksenhakija ei saa valituslupaa.
Kirjoittaja:
Jukka Koivumäki
Veroasiantuntija, Helsingin seudun kauppakamari
Katso Jukan koulutukset ja kirjat.